Masamune Yamamuro Certified Tax Accountant Office &  Certified Administrative Procedures Offices 

北九州市八幡西区の税理士・行政書士事務所です。

(福岡県北九州市八幡西区別当町24番22号)

会社の決算・確定申告等、お気軽にご相談ください。

消費税とは?

消費税というと、みなさんが物を買う時に払っている8%のアレをイメージすると思います。
実際に8%の消費税を負担しているのは「消費者」ですが、消費税の納税義務者は「各取引段階の事業者(法人・個人事業主)」となります。

たとえば、お店でお客さんが108円のガムを買った場合、108円のうち8円は消費税であり、お店は国に納められる税金の8円をお客さんから預っているだけなので、あとで納税しなければならないことになります。つまり、消費税の納税義務者は「お店(法人・個人事業主)」ということになります。


消費税は申告が必要な場合はどういう場合?

原則として、法人も個人事業者も、課税売上(消費税の対象になる売上)が今年1,000万円超えている場合、翌々年には、確定申告と同時に消費税の申告が必要となります。

たとえば、平成30年の課税売上が1,000万円超えていると、平成32年は消費税の課税事業者となるわけです。

※法人の資本金の額や個人の初年度前半の売上高が1,000万円超えている場合などは上記の限りではありません。

このとき、
課税売上が5,000万円以下であるならば、原則課税」「簡易課税」という消費税の計算方式を選択できます。
課税売上が5,000万円を超えていれば、「原則課税」しか選択できません。

※消費税の課税制度を選択したり取りやめる場合は各種届出書を事前に税務署に提出しなければなりません。
※また、一旦課税制度を選択したら、2年間は必ず適用しなければなりません。


原則課税と簡易課税とは? どちらが有利?

基準期間の課税売上高が5,000万円以下であれば、簡易課税か原則課税かを選択することができます。
だったら、どちらが有利なのでしょうか?


原則課税」は「預った消費税」から「支払った消費税」を差引いて計算する原則的な方式です。
勘定科目によっては、仕入控除の対象ではないものがあります。
たとえば、交際費での出費で祝儀などには消費税はかかっていませんから、控除の対象ではありません。

「簡易課税」は「預った消費税」の計算は原則課税方式と同様ですが、「支払った消費税」の計算は一切しません。
その代わり「預った消費税」に一定率(みなし仕入率)を掛けて算出した額を「支払った消費税」とみなして、簡便的に納税額を計算する方式です。
みなし仕入率は業種によって異なります(卸売業90%、小売業80%、製造業等70%、その他の事業60%、サービス業等50%)


たとえばサービス業を営んでいる会社の場合、簡易課税制度でのみなし仕入率は50%です。
簡単にいえば、これは預った消費税のうち、半分を支払った消費税とし、残り半分を納税するということになります。

仮に、この会社の決算が以下のとおりだとします。
売上高       21,000,000円(うち「預った消費税:1,000,000円」)
役員報酬・給料  10,000,000円(非課税:消費税はかかっていない支払)
その他経費     6,300,000円(うち「支払った消費税:300,000円」)

この場合、
原則課税で納税額を計算すれば、「預った消費税:1,000,000円」から控除できるのは、「支払った消費税:300,000円」ですから、納付する消費税は700,000円です。一方、
簡易課税ではサービス業の場合50%がみなし仕入率ですから、おおまかにいえば、「預った消費税」の半分を「支払った消費税」とできるため、簡易課税を選択したほうが、およそ200,000円、有利です。

ところが、この会社が高価な機械を購入した場合はどうでしょうか?

建物や機械等の購入には消費税がかかります。
原則課税で計算すれば「支払った消費税」が多くなるので還付になる場合でも、もし簡易課税を選択していれば、実際に支払った消費税は全く無視し、「預かった消費税」からのみ計算しますので、還付は受けられません。

また輸出業者の場合、輸出売上は免税売上となり、預かる消費税がありませんので、原則課税では支払った消費税は還付になります。これが簡易課税では預かった消費税に率をかけて支払った消費税を計算するだけですので、支払った消費税は0円となり還付は受けられません。


このように消費税の制度を選択しようとする場合には、将来の事業計画や売上/経費の見込み等慎重に判断する必要があります。
上記の説明は、ごく一部です。詳しくはご相談頂ければお客様方のお力になれると思います。
ぜひご相談下さい。

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